Меры по минимизации таможенных рисков участниками внешнеэкономической деятельности

29.09.2019

Определение понятий «таможенный риск» и «система управления таможенными рисками», а также установление перечня видов таможенных рисков относятся к числу наиболее дискуссионных проблем теории таможенного права.
О состоянии теории по данному вопросу речь идет в одной научной публикации, автор которой (О.А Морозова) предлагает понимать под таможенным риском государственного регулирования - «вероятность наступления нежелательного события, возникающего в процессе таможенного регулирования внешней торговли и влекущего за собой поте-ри» . Подобное определение изобилует оценочными показателями и далеко от совершенства. В этом же ряду есть еще несколько определений: таможенный риск хозяйственной деятельности - «это вероятность на-ступления как благоприятных, так и нежелательных событий, возникновение которых обусловлено законными и/или незаконными внешне-торговыми операциями, влекующими за собой как прибыль, так и потери», а также «рисковое событие» - «это нежелательное событие, обусловленное нарушением хозяйствующими субъектами таможенного законодательства РФ и законодательства РФ о государственном регу-лировании внешнеторговой деятельности, имеющее негативные последствия, которые наносят в различной степени ущерб национально- экономическим интересам государства и общества». Указанным автором предложено выделять следующие виды таможенных рисков: та-моженный риск экономико-правовых нарушений, таможенный риск правонарушений, совокупный таможенный риск.
Если относительно таможенного товарооборота отсутствует правовая основа в действующем таможенном законодательстве, то относи-тельно таможенных рисков и системы управления ими имеется указание в ст. 358 (п. 2-4) ТК РФ. Включение в Таможенный кодекс РФ 2003 г. положений о системе управления рисками А.Н. Козырин именовал как одну «из наиболее важных новелл ТК РФ 2003 г.», которая была фактически заимствована из «Киотской конвенции» .
Положения ст. 358 Таможенного кодекса РФ о таможенных рисках и о системе таможенных рисков получили развитие в дейст-вующем доныне приказе Председателя ГТК РФ «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации» № 1069 от 26 сентября 2003 г. Несмотря на несовершенство наименования данного подзаконного нормативного правового акта, в нем содержатся представляющие интерес положения, которые мы считаем целесообразным довести до сведения читателей.
Разработка «Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации» предопределена «глобализацией экономики, возможностью применения современных информацион-ных технологий», что побуждает таможенные органы Российской Фе-дерации «изменять свои процедуры и правила проведения таможенного контроля с учетом происходящих перемен и определять стратегию таможенного контроля исходя из системы мер оценки рисков». Речь идет о так называемой системе управления рисками, вероятно, для удобства пользования обозначенной в данном подзаконном нормативном правовом акте аббревиатурой - СУР.
В разделе 2 «Концепции» приведен перечень используемых в СУР понятий и даны их определения.
Риск - вероятность несоблюдения таможенного законодатель-ства Российской Федерации.
Анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения причин и усло-вий возникновения рисков, их идентификации и оценки возможных последствий несоблюдения таможенного законодательства Рос-сийской Федерации. Риски разделяются на два типа: выявленный и потенциальный. Выявленный риск является фактом, т.е. известным риском, когда нарушение законодательства Российской Федерации уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте. Потенциальный - это риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют.
Товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации и в отношении которых выявлены риски либо существуют потенциальные риски.
Товары прикрытия - товары, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо то-варов риска.
Объекты анализа - товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации; транспортные средства, ис-пользуемые в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров; сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах; сведения, содержащиеся в договорах международной купли-продажи или других видах договоров, заключенных при совершении внешнеэко-номической сделки, а в случае совершения односторонних внешне-экономических сделок - иных документов, выражающих содержание таких сделок; деятельность лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем; деятельность таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных; результаты применения форм таможенного контроля; таможенные органы.
Область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования.
Индикаторы риска - определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля.
Оценка риска - систематическое определение вероятности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законо-дательства в случае его возникновения.
Профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В зависимости от региона применения профиль риска по видам делится на общероссийский, региональный и зональный.
Управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.
В разделе 3 «Концепции» указаны «основные задачи» СУР:
создание единого информационного пространства, обеспечи-вающего функционирование СУР;
разработка методик (программ) по выявлению рисков;
определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков;
выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений;
оценка возможного ущерба в случае возникновения потенци-альных рисков и ущерба при выявленных рисках;
определение возможности предотвращения или минимизации рисков, а также определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению;
разработка и применение методик оценки эффективности при-меняемых мер;
разработка и практическая реализация мер по предотвращению или минимизации рисков;
контроль за практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;
оценка эффективности применяемых мер по управлению рисками и корректировка управленческих решений;
накопление и анализ информации о результатах применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля.
В разделе 6 «Концепции» определены «элементы» СУР, представленные ниже.
1. Сбор и обработка информации о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. Данный элемент предусматривает сбор и обработку всей существующей информации из различных источников о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, в том числе информации:
статистической о перемещаемых товарах и транспортных средствах через таможенную границу Российской Федерации, а также сравнение внутренней статистики Российской Федерации со статистикой стран-контрагентов;
о производственно-экономическом потенциале стран-контрагентов;
поступающей от иных правоохранительных и контрольных органов Российской Федерации, в том числе от таможенных ор-ганов иностранных государств;
о результатах оперативно-розыскной деятельности таможенных органов, а также специальной статистики о нарушениях таможенных правил;
о правонарушениях и преступлениях в сфере таможенного дела;
о деятельности лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодатель-ством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, нахо-дящимися под таможенным контролем;
о деятельности таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;
заявляемой при осуществлении таможенных операций;
о расчетно-платежных отношениях по совершаемым внешне-экономическим сделкам;
о транспортных логистических схемах.
Важнейшим фактором, определяющим обоснованность и эффек-тивность принимаемых управленческих решений, является полнота, оперативность (своевременность) и достоверность информации, которая используется для разработки и реализации мер по предотвращению и минимизации рисков. Таможенные органы должны иметь доступ к надежным, достоверным и актуальным источникам информации и уметь эти сведения оценивать.
Системность и комплексность мероприятий по сбору, обобщению и анализу информации, наличие нескольких независимых источников информации, а также технология сбора информации, рег-ламентирующая источники информации, периодичность обновления, пополнения баз данных и движение (оборот) информации в таможенных органах обеспечит максимальную достоверность и объ-ективность получаемых результатов, а также принятие оптимальных решений для определения необходимых мер по предотвращению и минимизации рисков.
В качестве основных сведений для выявления и определения потенциальных рисков используются информационные ресурсы ФТС РФ.
2. Выявление и анализ рисков. Основные действия, связанные с анализом рисков, состоят из определения:
совокупности условий и факторов, влияющих на риски;
таможенных операций, при осуществлении которых существует вероятность совершения таможенного правонарушения;
объектов анализа;
критериев и параметров, характеризующих риски (количество перемещений, номенклатура товаров, получатель товаров и т.д.);
индикаторов риска (пограничных количественных показателей, определяющих необходимость применения мер по предотвращению или минимизации рисков);
оценки возможной величины ущерба в случае возникновения рисков.
Разработка и реализация мер по управлению рисками. При разработке и реализации мер необходимо учитывать:
прогноз результатов и определение возможных последствий планируемых мер и вероятности наступления этих последствий;
анализ возможных мер по предотвращению или минимизации рисков, а по результатам - выбор оптимальных, преду-смотренных действующим законодательством Российской Федерации.
Обобщение результатов принятых мер и подготовка предложений. СУР невозможна без отлаженной системы «обратной связи». Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков необходимо на постоянной основе осуществлять контроль за применением со-ответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам -их корректировку.
Осуществляемые меры могут принести разный по величине эффект и оказать влияние на различные аспекты таможенной дея-тельности (совершенствование процедур таможенного контроля, фискальную, правоохранительную):
пресечение незаконного перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации;
эффективность таможенного контроля;
полноту взысканных таможенных платежей;
ускорение товарооборота;
расходы таможенных органов и лиц, перемещающих товары, связанные с проведением таможенного контроля;
изменение времени таможенного оформления.
При подготовке и выборе мер необходима сбалансированная оценка их совместного суммарного эффекта.
Должны быть разработаны методики, а также определены критерии, по которым должен осуществляться контроль, в том числе оперативный, хода исполнения вступивших в юридическую силу документов и принятых мер, а также их влияние на предотвращение или минимизацию рисков и эффективность качества таможенного контроля.
В разделе 7 «Концепции» дан перечень «мероприятий», правда, в приказе Председателя ГТК РФ № 1069 от 26 сентября 2003 г. поименованных как «этапы» внедрения СУР:
анализ имеющихся нарушений таможенного законодательства в целях выявления существующих рисков;
разработка соответствующей нормативной правовой базы, регламентирующей применение в деятельности таможенных органов элементов СУР;
осуществление систематизации принимаемых мер по минимизации рисков;
определение критериев для отнесения объектов анализа к областям риска;
расширение практики избирательности применения форм та-моженного контроля таможенными органами;
внедрение анализа экономической эффективности принимае-мых мер по минимизации рисков;
внедрение новейших информационных технологий, включающих в себя современные каналы передачи данных, междуна-родные стандарты передачи данных, соответствующие программные средства, а также средства вычислительной техники и технические средства таможенного контроля;
создание информационной поддержки системы управления рисками, включающей в себя различные базы данных, программные средства для их обработки.
Введение в таможенное законодательство нового правового института (система управления таможенными рисками) явилось предпосылкой к созданию в системе таможенных органов соответствующих специализированных подразделений. Подтверждением является приказ руководителя Федеральной таможенной службы «Об утверждении типового положения о подразделении координа-ции и применения системы управления рисками регионального таможенного управления» № 638 от 13 июля 2005 г. , которым было утверждено «Типовое положение о подразделении координации и применения системы управления рисками регионального та-моженного управления».
В разделе II «Типового положения» определены «основные задачи» «подразделения о координации и применении системы управления рисками регионального таможенного управления»:
координация деятельности структурных подразделений РТУ, а также подразделений применения системы управления риска-ми (СУР) таможенных органов в регионе деятельности РТУ по выявлению рисков и управлению рисками, возникающими при таможенном оформлении и таможенном контроле товаров и транспортных средств;
подготовка предложений по выявлению рисков и управлению рисками с учетом особенностей региона деятельности РТУ и доведение их до руководства РТУ для направления в ФТС РФ;
анализ и оценка эффективности применения форм таможенного контроля и иных прямых мер по минимизации рисков в регионе деятельности РТУ, подготовка предложений руководству РТУ о необходимости актуализации профилей риска с целью направления их в ФТС РФ;
координация проведения таможенного контроля таможенными органами в регионе деятельности РТУ, а также контроль применения прямых мер по минимизации рисков;
сбор, анализ и оценка информации о результатах применения форм таможенного контроля и иных прямых мер по минимизации рисков, а также о причинах и условиях, способствующих образованию рисков, подготовка предложений руководству РТУ по результатам анализа;
взаимодействие в соответствии с установленным порядком с другими структурными подразделениями РТУ, таможенными органами в регионе деятельности РТУ, территориальными ор-ганами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления, с участниками внешнеэконо-мической деятельности (ВЭД), перевозчиками и иными лицами, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями), а также другими лицами, обладающими пол-номочиями в отношении товаров и транспортных средств, с целью реализации функций анализа таможенного оформления и таможенного контроля товаров и применения СУР.
В разделе III «Типового положения» дан перечень «основных функций» указанного «подразделения»:
анализ и контроль деятельности таможенных органов в регионе деятельности РТУ, осуществляемой на основе СУР, по обеспечению эффективности применения форм таможенного кон- троля и иных мер по минимизации рисков при таможенном оформлении и таможенном контроле товаров;
выявление рисков по результатам анализа информации, оцен-ка степени выявленных рисков, разработка проектов региональных и зональных профилей риска, а также проектов срочных профилей рисков и доведение их до ФТС РФ;
осуществление методологического руководства структурными подразделениями РТУ, применяющими СУР, а также таможенными органами в регионе деятельности РТУ по вопросам, входящим в компетенцию «подразделения»;
разработка и направление в ФТС РФ для согласования целевых методик и алгоритмов выявления рисков, направление предложений руководству ФТС РФ по изменению действующих целевых методик и алгоритмов выявления рисков;
участие в подготовке и доведение до ФТС РФ предложений о включении отдельных участников ВЭД в перечень лиц, перемещающих товары, в отношении которых проверка при таможенном оформлении проводится не в полном объеме;
контроль применения таможенными органами в регионе деятельности РТУ отдельных форм таможенного контроля, прямых мер по минимизации рисков либо их совокупности;
участие в проведении таможенного контроля товаров как до выпуска товаров, так и после их выпуска при проведении до-полнительной проверки;
участие в пределах компетенции «подразделения» в подготовке предложений по совершенствованию структуры таможенных органов в регионе деятельности РТУ по результатам анализа их деятельности;
внесение руководству РТУ предложений об отзыве у лиц, нарушающих таможенное законодательство Российской Федерации, свидетельств о включении в соответствующие реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;
анализ таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, таможенное оформление которых осуществляется в регионе деятельности РТУ.
Приказ руководителя ФТС № 638 от 13 июля 2005 г. побудил ру-ководителей некоторых таможен Российской Федерации к созданию аналогичных подразделений по применению системы управления таможенными рисками. Так, например, начальником таможни Липецкой области было утверждено «Положение об отделении применения системы управления рисками», в соответствии с которым предусмот- рено формирование в составе таможни Липецкой области нового структурного подразделения («Отделение применения системы управления рисками»). Данный подзаконный нормативный правовой акт фактически (и по содержанию, и по форме) тождественен приказу руководителя ФТС № 638 от 13 июля 2005 г.
Нам представляется, что создание подобных подразделений в системе таможенных органов (в том числе и в таможнях) в целом является позитивным. Это тот редкий случай, когда обеспечивается баланс между теорией и правопременительной практикой.
Вопросы для самоконтроля
Чем предопределено включение главы 7 «Таможенный товаро-оборот» в данный учебник?
Как соотносятся понятия «товарооборот» и «таможенный товаро-оборот»?
Что понимать под таможенным товарооборотом?
Какое понятие, указанное в ст. 11 ТК РФ, сходно по содержанию с разрабатываемым нами понятием «таможенный товарооборот»?
Чем предопределяется эффективность таможенного товарооборота?
Что понимать под таможенными рисками?
Каковы виды таможенных рисков?
Что понимать под системой управления таможенными рисками?
Имеется ли правовая основа для таможенных рисков и системы управления таможенными рисками в действующем таможенном законодательстве?
10. Каким образом положения ТК РФ о системе управления таможенными рисками реализуются в правоприменительной практике?
Модульная программа к главе 7 «Таможенный товарооборот» Основные Таможенный Таможенные характеристики товарооборот риски Понятие Значение Виды Правовое обоснование
Изучив содержание данной главы, систематизируйте усвоенную информацию по алгоритму, определенному в модульной таблице с незаполненными клетками - файлами:
заполните каждый файл ключевыми словами, ответив на вопросы, дайте соответствующие определения;
дополните каждое ключевое слово ответами на вопрос и таким образом получите набор тезисов;
в заполненной вами таблице проведите сравнения, сопоставления тезисов по вертикали и по горизонтали, сделайте выводы;
рассмотрите полученные тезисы по степени их актуальности и практической значимости для вас;
выбранные тезисы следует выстроить так, чтобы получить «индивидуальную траекторию» продвижения по предложенному содержанию;
с каждым модулем вашей траектории поработайте с помощью логических рассуждений: дополнений, уточнений, критических замечаний;
проведите анализ (деление) наиболее интересных и значимых для вас модулей, представьте их в виде новых таблиц, т.е. повторите предложенный алгоритм, и т.д.
Зафиксируйте полученный результат собственной учебной деятельности:
определите, что усвоено вами из ранее известной информации (репродуктивное содержание);
сформулируйте собственные мысли по поводу полученных знаний (продуктивное содержание);
установите, что для вас наиболее интересно и значимо;
укажите, какими методами работы с информацией вы овладели;
решите, довольны ли вы собственным результатом. Раздел II (модуль II)
Таможенная деятельность Глава 8. Глава 9. Глава 10. Глава 11. Глава 12. Глава 13.
Глава 14. Глава 15.
Глава 16.
Глава 17. Глава 18.
Функции таможенных органов Таможенное оформление Таможенная статистика Обеспечение таможенных режимов Специальные таможенные процедуры Обеспечение таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности Таможенный контроль Правоохранительная деятельность (правоохрана) таможенных органов Рассмотрение таможенными органами обращений
Участие таможенных органов в правотворчестве Международное сотрудничество таможенных органов

45. Система управления рисками при таможенном контроле товаров и транспортных средств.

Определение стратегии таможенного контроля, исходя из мер оценки рисков. Таможенный риск как разновидность экономического риска. Классификация таможенных рисков. Методы оценки таможенных рисков. Анализ рисков как основа организации таможенного контроля. Задачи и назначение системы управления рисками. Принцип выборочности при таможенном контроле товаров. Методика выявления и анализа рисков в таможенном деле. Реализация системы управления рисками при осуществлении таможенного контроля отдельных таможенных процедур.

Большинство таможенных служб мира в настоящее время при осуществлении таможенного контроля используют систему управления рисками (далее по тексту - СУР). определение стратегии таможенного контроля возложено на ФТС. Основой системы управления рисками является Концепция системы управления рисками в таможенной службе РФ (приказ ГТК России от 26.09.2003 № 1069). Концепция устанавливает основные понятия, задачи, принципы построения и управления, а также элементы системы управления рисками.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки. Профиль риска является фактически доведенной до высокой степени конкретизации криминологической и криминалистической характеристикой правонарушения, совершенного или потенциального, включающей меры предотвращения и пресечения.

Таможенный риск как разновидность экономического риска.

Практика анализа рисков в таможенном деле показывает, что это непрерывный процесс сбора, обобщения, аналитического изучения информации, направленный на прогнозирование, выявление, предупреждение и пресечение таможенных правонарушений и обеспечивающий принятие эффективных управленческих решений. Информационное обеспечение при внедрении метода анализа рисков имеет, несомненно, высокую значимость и требует автоматизированного подхода в его использовании с целью оперативной таможенной работы в реальном времени.

Таможенный риск - вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации

Выявленный риск является фактом, т.е. известным риском, когда нарушение законодательства Российской Федерации уже произошло, и таможенные органы имеют информацию о данном факте.

Потенциальный риск - это риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют.

Товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации и в отношении которых выявлены риски либо существуют потенциальные риски.

Таким образом, под риском в таможенном деле понимается вероятность совершения неправомерных действий участниками внешнеэкономической деятельности, которые могут привести к убыткам или ущербу для торговли, промышленности или общества данного государства при импорте или экспорте товаров и услуг.

С экономической точки зрения имеются значительные риски в валютном регулировании, недобору таможенных платежей и сборов и т.д.

Классификация таможенных рисков

Таможенные органы являются носителем следующих рисков:

необоснованные задержки в контроле ;

необоснованные задержки в оформлении ;

отказ разъяснить или интерпретировать требования документов и процедур;

коррупция .

партнеры предприятия:

недобросовестность партнеров в рамках совершаемой сделки;

фальсификация документов и товара;

использование нелегальных схем уклонения от уплаты таможенных платежей;

использование нелегальных схем извлечения доходов из таможенных процедур; и др.

Методы оценки таможенных рисков

Под оценкой риска в общем виде следует понимать:

Оценку риска в смысле опасностей, которым он может быть подвержен; - степень и вероятность причинения ущерба в результате воздействия таких опасностей; - процесс ликвидации и минимизации убытков; оценка риска - систематическое определение возможности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства таможенного союза в случае его возникновения;

· специфические обозначения.

Статистические методы оценки таможенных рисков

Важнейшую роль играют аналитические методы оценки риска, позволяющие не только провести измерение риска, но также оценить и выделить основные факторы, смоделировать и предсказать разные ситуации.

Анализ рисков как основа организации таможенного контроля.

анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Риски разделяются на два типа: выявленный и потенциальный ;

Целью анализа является:

· создание условий для того, чтобы большая часть товаропотока беспрепятственно пересекала границы;

· в то же время обеспечить уплату таможенных платежей;

· обеспечение интересов участников ВЭД (торгово-политические мероприятия, защита потребителя, защита культурного наследия и окружающей среды);

· обеспечение соблюдения налогового законодательства и предписаний в области статистики.

Выделяют следующие этапы проведения анализа риска:

1) Выявление области риска

Например, группа или тип участников ВЭД (состав, область деятельности, репутация, платежеспособность).

2) Исследование рисков

Предусматривается конечная цель. Например: контрабанда, уклонение от таможенного контроля, нарушение запретов и ограничений, неполная уплата пошлин и налогов.

3) Установление индикаторов риска

Они бывают следующих типов:

индикаторы риска, относящиеся к товарам: количество товара, таможенная стоимость, страна происхождения, товарная классификация и др.

индикаторы риска, относящиеся к участникам ВЭД:

4) Оценка риска.

Предусматривается вероятность совершения правонарушения или преступления. Оценка может проводиться:

· путем установления высокой, средней и низкой степени риска;

· присвоения числовых значений (1,2, …, n,) различными степенями риска;

· специфические обозначения.

5) Составление профиля рисков.

Профиль рисков включает в себя следующие элементы:

Описание области риска;

Исследование и оценка риска и его индикаторов;

Необходимые меры по контролю;

Время проведения контроля;

Результаты контроля;

Оценка проведенных мероприятий.

Конечным результатом является разработка соответствующей процедуры контроля (например: отбор товара для дополнительной проверки документов, определяющих его происхождение), конкретных технологий контроля, исходя из имеющихся ресурсов по кадрам, технике, программному обеспечению и т. д. Далее контроль концентрируется в так называемых «областях риска», где совершение правонарушений наиболее вероятно.

Задачи и назначение системы управления рисками

Целями применения системы управления рисками являются:

1) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств-членов таможенного союза:

имеющих устойчивый характер;

связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

подрывающих конкурентоспособность товаров таможенного союза;

затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы;

4) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

Основными задачами системы управления рисками являются:

· создание единого информационного пространства, обеспечивающего функционирование СУР;

· разработка методик (программ) по выявлению рисков;

· определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков;

· выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений;

· оценка возможного ущерба в случае возникновения потенциальных рисков и ущерба при выявленных рисках;

· определение возможности предотвращения или минимизации рисков, а также определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению;

· разработка и применение методик оценки эффективности применяемых мер;

· контроль за практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;

· оценка эффективности применяемых мер по управлению рисками и корректировка управленческих решений;

Принцип выборочности при таможенном контроле товаров

При проведении таможенного контроля таможенные органы должны исходить из принципа выборочности и, как правило, ограничиваться только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. При выборе форм таможенного контроля должна использоваться система управления рисками.

Принцип выборочности означает, что нет необходимости проводить контроль в полном объеме, т.е. проверку всех товаров. Однако избрание формы таможенного контроля является исключительным правом таможенных органов. Данный принцип отвечает международной практике, основанной на положениях Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская конвенция; в ред. 1999 г.), согласно которой таможенный контроль, как правило, ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях управление рисками представляет собой общую систему организационно-экономических мероприятий в любой сфере хозяйст вен ной деятельности, в том числе и в сфере международной торговли. таможенный контроль риск управление

Переход России к рыночной экономике обусловил возникновение боль шо го круга рисков, с которыми сталкивается каждый из хозяйствующих субъек тов. При этом значительное влияние на развитие национальной эконо мики оказывают риски, связанные с таможенным администрированием внеш ней торговли.

Актуальность данной темы обуславливается тем, что основными направлениями современной внешнеторговой политики России являются развитие внешнеторговых связей, обеспечение экономических интересов России, государственное регулирование внешнеторговой деятельнос ти. Существенную роль в реализации данного направления играет контроль соблюдения положений таможенного законодательства, который осуществляет ся с применением системы управления рисками.

В связи с этим использование зарубежной практики управления рисками в таможенном деле стало важным для разработки и внедрения системы управ ления рисками в деятельность ФТС России, так как обеспечило формиро вание современной системы таможенного администрирования, пост роен ной на приме не нии принципа выборочности таможенного контроля и эффек тив ном рас пре де лении сил и ресурсов таможенных органов.

Система управления рисками в таможенном деле позволяет достичь приемлемого баланса между содействием внешнеторговой деятельности и регуля тив ным контролем при отступлении от тотального таможенного конт роля.

Как правило, в поле зрения системы управления рисками попадают риски недостоверного декларирования, занижения веса и стоимости товара с заведомо неправильно указанным кодом по Товарной номенклатуре внешнеэкономичес кой деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) в целях занижения размера или уклонения от уплаты таможенных платежей. Поэтому так важно уже в ходе анализа и оценки рисков определить как конкретные области рисков, так и возможные меры минимизации рисков.

Таможня, как и любая другая организация, должна управлять своими рисками. Это требует систематического применения предназначенных для сокращения таких рисков процедур управления в целях обеспечения выполнения своих задач с максимально возможной эффективностью и действенностью. В число таких процедур входят определение, анализ, оценка, обработка, мониторинг и обзор рисков, которые могут повлиять на выполнение данных задач.

Как правило, основные усилия ФТС России сосредоточены на проведе нии анализа процессов совершения таможенных операций и таможенного конт ро ля и издании профилей рисков по ключевым направлениям таможенного контроля. Применение мер по минимизации рисков выразилось, в частности, в достижении таможенными органами следующих значений показателей: так, в течение 2011 года администрировались 102 профиля рисков, разработанных в рамках системы управления рисками (СУР) по направлению контроля таможен ной стоимости (49% от общего количества профилей рисков, разра ботан ных ФТС России). В них включено 5 987 кодов ТН ВЭД ТС, которые охва ты вает 66% всей номенклатуры товаров, 76% от общего стоимостного объема и 78% от общего физического объема ввозимых товаров. При применении всех профилей рисков, разработанных ФТС России, было выявлено 3,4 тысячи деклараций на товары, из них при применении профилей рисков, разработан ных по направле нию контроля таможенной стоимости, было выявлено около 600 тысяч деклара ций на товары. В результате применения общероссийских стоимостных профи лей рисков довзыскано в федеральный бюджет 15,9 млрд рублей, что состав ляет 73,9% от суммы таможенных платежей, довзысканных в результате кор рек тиро вок таможенной стоимости товаров по всем профилям рисков, разра ботанных ФТС России.

Объектом исследования является таможенный контроль товаров и транспортных средств.

Предметом исследования является применение СУР при проведении таможенного контроля.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических и методических основ управления и анализа рисками как действенного механизма ускорения таможенного оформления и повышения качества таможенного контроля.

Для достижения намеченной цели были поставлены и решены следующие задачи:

Рассмотрение теоретических основ системы управления рисками;

Анализ применения системы управления рисками и её роли в таможенных органах;

Анализ основных проблем применения системы управления рисками в таможенном контроле и оформлении.

Курсовая работа состоит из Введения, двух глав, пяти разделов, Заключения и Списка использованных источников, первая глава посвящена теоретическим основам, а во второй главе приведен анализ практической деятельности таможенных органов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В ТАМОЖЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Понятие рисков в таможенной деятельности

В 1999 г. в рамках Киотской конвенции были впервые на мировом уровне предусмотрены упрощения таможенного контроля с использованием принципа оценки риска, разработанные под эгидой WCO (Всемирной Таможенной Организации). Ранее в европейских государствах осуществлялся только выборочный контроль, то есть досконально досматривались 10-15% от всего товаропотока. Таким образом, возникла система таможенного контроля, при которой сотрудники таможенных органов должны заранее знать о том, какие грузы, на каких направлениях и в каких объемах должны быть проверены. Немаловажным моментом является применение автоматизации и информационных технологий в этом вопросе.

Четырехуровневая система администрирования, созданная в российской таможенной службе (ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты), объединенная в единую информационную сеть, создает условия для построения эффективной системы управления рисками (далее - СУР).

Основные понятия, применяемые в системе управления рисками:

Риск - вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения причин и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки возможных последствий несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Риски разделяются на два типа: выявленных и потенциальный. Выявленный риск является фактом, т.е. известным риском, когда нарушение законодательства Российской Федерации уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте. Потенциальный риск - это риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют.

Товары прикрытия - товары, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска.

Объекты анализа:

Товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации;

Транспортные средства, используемые в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров;

Сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах;

Сведения, содержащиеся в договорах международной купли-продажи внешнеторговой сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок - иных документов, выражающих содержание таких сделок;

Деятельность лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;

Деятельность таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;

Результаты применения форм таможенного контроля;

Таможенные органы.

Область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования.

Индикаторы риска - определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля.

Оценка риска - систематическое определение вероятности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства в случае его возникновения.

Профиль риска - совокупность сведений об областях риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В зависимости от региона применения профиль риска по видам делится на общероссийский, региональный и зональный.

Очевидно, что в случае выявления потенциальных рисков в результате анализа документов, сведений и иной информации, имеющейся в распоряжении таможенных органов различных уровней, ФТС России издает правой акт, которым утверждается профиль риска, являющийся основанием для применения определенных форм таможенного контроля в отношении тех или иных товаров или лиц. Далее профиль риска доводится до сведения должностных лиц, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль, и служит для них непосредственным указанием для применения тех или иных форм таможенного контроля. Управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

СУР должна стать одной из основных составляющих в работе по приведению процедур таможенного контроля в Российской Федерации в соответствие критериям качества таможенного администрирования, предусмотренными стандартами Всемирной торговой организации ВТО

1) сокращение времени таможенного оформления;

2) прозрачность и предсказуемость работы таможенных органов для участников внешнеэкономической деятельности;

3) партнерский подход в отношениях таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности.

В таможенной сфере рисковых ситуаций избежать невозможно, поэтому определение рисков и управление ими являются обязательной и важной частью работы сотрудников таможенных органов, обеспечивающих успешное функционирование таможенной системы в целом. С точки зрения правоохранительных органов таможни, наиболее очевидными проявлениями рисков являются: контрабанда наркотиков; перевозка контрабандных грузов; риск того, что программа работы оперативного подразделения выполняется не в полной мере другие.

1.2 Структура, элементы и принципы СУР

Применение системы управления рисками предполагает собой осуществление должностными лицами ряд последовательных операций, которые оговорены в Приказе ФТС от 26 июня 2012г. №1186 «Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при реализации системы управления рисками».

1. Инструкция устанавливает порядок действий должностных лиц таможенных органов при: - разработке проектов профилей рисков; - разработке порядков проведения анализа риска с преимущественным использованием математико-статистических методов и минимальным применением экспертных методов (далее - целевые методики выявления рисков); - рассмотрении, согласовании проектов профилей рисков и целевых методик выявления рисков; - утверждении профилей рисков и целевых методик выявления рисков, а также доведении их до таможенных органов; - выявлении рисков, содержащихся в профилях рисков; - применении мер по минимизации рисков в соответствии с профилями рисков и мер по минимизации рисков, применяемых должностными лицами таможенных постов самостоятельно без указания в профиле риска; - фиксации результатов применения мер по минимизации рисков; - применении целевых методик выявления рисков; - изменении области риска действующих профилей рисков, исключении из области риска, срока действия профилей рисков и других сведений, содержащихся в профиле риска (далее - актуализация профилей рисков); - отмене профилей рисков; - актуализации (отмене) целевых методик выявления рисков; - взаимодействии структурных подразделений при разработке проектов профилей рисков, целевых методик выявления рисков.

Должностные лица подразделений таможенных органов, перечисленных в Классификаторе структурных подразделений, для целей анализа и выявления рисков используют целевые методики выявления рисков и экспертные методы выявления рисков, а также: - источники информации - информацию о возможном правонарушении или обоснованные предположения о том, что заявленные сведения о товарах и транспортных средствах международной перевозки являются недостоверными.

При анализе информационных ресурсов используются информационно-программные средства Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов, системы управления базами данных, системы быстрой (в том числе визуальной) разработки приложений, а также общесистемное и прикладное программное обеспечение.

При использовании самостоятельно разработанных программных средств для целей анализа и выявления рисков описание алгоритмов программных средств, программный код, описание структур используемых баз данных и классификаторов нормативно-справочной информации направляются в координирующее подразделение ФТС России.

Коды технологических операций специального программного средства, обеспечивающего реализацию СУР, при которых выявляются риски и с учетом которых формируется область риска профилей рисков, а также соответствие технологических операций таможенным процедурам, таможенным операциям и особенностям перемещения через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций в отношении отдельных категорий товаров.

Уполномоченные должностные лица таможенного поста при проведении таможенного контроля с использованием СУР осуществляют следующие действия: - проводят проверку таможенной декларации (в том числе документов, используемых в качестве декларации на товары) и иных документов, представленных для совершения таможенных операций, а также предварительной информации на предмет выявления рисков; - выявляют риски, в том числе содержащиеся в профилях рисков; - применяют меры по минимизации рисков, содержащиеся в профилях рисков, в случае выявления рисков в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта. При этом в случае, если риск в соответствии с профилем риска выявлен в отношении отдельных товаров, заявленных в таможенной декларации, то применение к ним мер по минимизации рисков не препятствует дальнейшей проверке, совершению таможенных операций и выпуску иных товаров, заявленных в этой же таможенной декларации и в отношении которых риск выявлен не был; - применяют меры по минимизации рисков без указания в профиле риска, перечень которых приведен в приложении N 13 к Инструкции, с пометкой "Без ПР"; - заполняют Отчет либо Журнал учета результатов применения мер по минимизации рисков (далее - Журнал учета) в случаях и порядке, установленном Инструкцией и в соответствии с правилами заполнения Отчета и Журнала учета, доведенными ФТС России; - при наличии информации о разрабатываемом проекте срочного профиля риска в отношении декларируемых товаров принимают меры, направленные на обеспечение проведения проверки товаров, документов и сведений, в пределах сроков выпуска товаров до момента поступления срочного профиля риска либо информации координирующего подразделения о признании проекта срочного профиля риска нецелесообразным.

Уполномоченные должностные лица таможенного поста по результатам применения мер по минимизации рисков (а также при принятии решения о невыявлении риска или неприменении мер в соответствии с положениями Инструкции) в зависимости от технологической операции заполняют отчет и журнал учета.

Отчет и журнал учета формируются в электронном виде с помощью специального программного средства.

В отчете и журнале учета в качестве результатов применения мер по минимизации рисков указываются коды в соответствии с Классификатором результатов применения мер по минимизации рисков.

ФТС России в целях обеспечения принципа выборочности таможенного контроля утверждает профили рисков, определяющие применение мер по минимизации рисков: - в случае выявления уполномоченными должностными лицами таможенного поста, совершающими таможенные операции и проводящими таможенный контроль, информации о возможном правонарушении и (или) обоснованных предположений или соответствующих выводов о том, что заявленные сведения о перемещаемых товарах и транспортных средствах международной перевозки являются недостоверными; - в случае выявления правоохранительными подразделениями таможенных органов информации о возможном нарушении таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации; - в случае если необходимость применения форм таможенного контроля предусмотрена таможенным законодательством Таможенного союза, законодательством Российской Федерации о таможенном деле и правовыми актами ФТС России; - в случае выявления должностными лицами ФТС России (РТУ, таможен) в ходе инспекционной деятельности таможенных органов информации о возможном нарушении таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации; - на основе использования генератора случайных чисел.

Ответственные подразделения по контролю за действием профилей рисков на постоянной основе осуществляют анализ эффективности профилей рисков, контроль за их применением и соблюдением установленного порядка фиксации результатов применения мер по минимизации рисков, подготовку предложений об актуализации (отмене), а также обеспечивают единообразный подход к применению профилей рисков и соответствие их содержания правовым актам.

Начальники таможенных постов, таможен и РТУ обеспечивают незамедлительное информирование Центрального информационно-технического таможенного управления в порядке, установленном ФТС России, о фактах некорректной работы (ошибках) специальных программных средств выявления рисков, содержащихся в профилях рисков

Исходя из первой главы можно сделать вывод, что риск - элемент неопределенности, который может отразиться на деятельности того или иного хозяйствующего субъекта или на проведение какой-либо экономической операции.

Риск в таможенном деле играет большую роль. Управление рисками - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.

В целом, система управления рисками призвана существенно облегчить внедрение принципов содействия внешней торговле, дифференцированного подхода к участникам внешнеторговой деятельности (ВТД). Появляются допол ни тель ные возможности стимулировать и поддерживать добросовестных и законопослушных предпринимателей за счет сокращения или отмены опреде ленных форм таможенного контроля, что позволяет ускорить внешне тор говый оборот, сократить сопутствующие материальные и временные издерж ки участ ни ков ВТД.

2. АНАЛИЗ ПРИМНЕНИЯ СУР ПРИ ТАМОЖЕННОМ КОНТРОЛЕ ТОВАРОВ И ТС

2.1 Этапы анализа риска в таможенной деятельности

Анализ рисков - это определенный комплексный подход к решению любой проблемы, совокупность действий, общая методика, позволяющая наиболее оптимально использовать имеющиеся ресурсы в любой области. Анализ рисков в таможенном деле - это мероприятие, позволяющее организовать эффективный, централизованный и единообразный таможенный контроль на всей территории, привести его к сравнимым результатам.

«Анализ рисков» применительно к таможенной сфере является первой частью трехступенчатого процесса, включающего еще проведение досмотров и оценку результатов контроля.

Целью анализа является:

Создание условий для того, чтобы большая часть товаропотока беспрепятственно пересекала границы;

В то же время обеспечить уплату таможенных платежей;

Обеспечение интересов участников ВЭД (торгово-политические мероприятия, защита потребителя, защита культурного наследия и окружающей среды);

Обеспечение соблюдения налогового законодательства и предписаний в области статистики.

Выделяют следующие этапы проведения анализа риска:

1)Выявление области риска

Например, группа или тип участников ВЭД.

2)Исследование рисков. Предусматривается конечная цель. Например: контрабанда, уклонение от таможенного контроля, нарушение запретов и ограничений, неполная уплата пошлин и налогов.

3)Установление индикаторов риска

Они бывают следующих типов:

индикаторы риска, относящиеся к товарам:

количество товара, таможенная стоимость, страна происхождения, товарная классификация и др.

индикаторы риска, относящиеся к участникам ВЭД:

4) Оценка риска.

Предусматривается вероятность совершения правонарушения или преступления. Оценка может проводиться:

Путем установления высокой, средней и низкой степени риска;

Присвоения числовых значений (1,2, …, n,) различными степенями риска;

Специфические обозначения.

5)Составление профиля рисков.

Профиль рисков включает в себя следующие элементы:

Описание области риска;

Исследование и оценка риска и его индикаторов;

Необходимые меры по контролю;

Время проведения контроля;

Результаты контроля;

Оценка проведенных мероприятий.

Так например в минувшем 2012 году действовало 199 общероссийских, региональных и зональных профилей рисков. В регионе деятельности

Ярославской таможни было выявлено 109 различных профилей рисков, треть из них приходится на срочные профили рисков. Тем самым под действие различных профилей рисков за прошедший период попало 4362 товарные партии, что составляет 25,7% от общего количества оформленных в таможне деклараций на товары.

По результатам применения прямых мер по минимизации рисков в 2012 году должностными лицами Ярославской таможни довзыскано таможенных платежей на сумму 7,8 млн. рублей (корректировки таможенной стоимости). Принято 17 решений о классификации товаров, сумма доначисленных таможенных платежей составила 2,9 млн. рублей. Возбуждено 10 дел об административных правонарушениях по ст.ст. 16.2.1 и 16.2.2 КоАП России (недекларирование либо недостоверное декларирование товаров). Доля ввезенных товарных партий, в отношении которых был проведен таможенный досмотр, составила 4% (684 таможенных досмотра при почти 17000 деклараций на товары).

Важной задачей в рамках работы с системой управления рисками является выработка эффективных и достаточных мер для предотвращения возможных случаев недостоверного декларирования. По результатам данной аналитической работы за прошедший 2012 год отделом применения системы управления рисками было разработано 32 срочных профиля риска, проведена 21 корректировка таможенной стоимости на сумму 1 млн. 680 тыс. рублей. Возбуждено 3 дела об административном правонарушении по ст.16.2.2 КоАП России, принято 3 решения о классификации товаров, сумма довзысканных таможенных платежей составила 350 тыс. рублей.

2.2 Методы управления рисками, связанными с недостоверным декларированием

При таможенном оформлении товаров наибольший удельный вес занимают риски, связанные с недостоверным декларированием сведений о товаре, а именно: недостоверное декларирование стоимости или количества товаров, умышленное использование несоответствующего описанию товара кода, недостоверное декларирование страны происхождения товаров (для импортируемых товаров).

Традиционно, риски недостоверного декларирования в товарном разрезе в Федеральной таможенной службе Российской Федерации оценивались на основе сопоставления данных об экспорте и импорте стран - торговых партнеров. Помимо этого, частично использовался и другой способ - косвенная оценка экспорта и импорта на основе балансовых отношений. Каждый из этих методов обладает определенными достоинствами и недостатками, что не позволяет рассматривать любой из них в отдельности как полноценный методологический подход к выявлению и оценке рассматриваемых рисков. Значительной проблемой, также, является отсутствие необходимых статистических данных на текущий период из-за существенного «отставания» фактической статистики во времени. Так, например, проведение реального сопоставления данных таможенной статистики внешней торговли со странами торговыми партнерами возможно лишь на промежутке времени отстающего от сегодняшнего дня как минимум на 5-6 месяцев. В то же время, при принятии решений по таможенному контролю необходимо учитывать и ближайшую перспективу направлений и масштабов недостоверного декларирования, т.е. необходим прогноз показателей рисков в товарном разрезе с упреждением как минимум до 1 года.

Таким образом, исходя из практических потребностей, необходим комплексный прикладной инструментарий, включающий в себя методы обобщенной оценки различными способами существующих рисков недостоверного декларирования и многовариантного прогнозирования сложившейся ситуации, что невозможно реализовать без использования методов вероятностного оценивания и эконометрического моделирования.

Основными методами при оценке таких рисков являются:

Методика оценки теневого импорта и экспорта России с использованием метода «зеркальной» статистики,

Метод определения методологического порога уровня недостоверного декларирования товаров, оцениваемого на основе данных российской таможенной статистики внешней торговли и статистических данных о внешнеторговых потоках стран торговых партнеров России.

Методика оценки теневого импорта России балансовым методом с использованием данных Росстата о производстве и потреблении товаров внутри страны,

Комплексный подход к оценке рисков недостоверного декларирования товаров, основанный на агрегировании зарегистрированного импорта России с оценками импорта, полученными на основе метода «зеркальной» статистики и балансовым методом;

Эконометрическая модель оценки и прогнозирования рисков недостоверного декларирования импорта.

На настоящий момент для оценки уровня недостоверного декларирования товаров в таможенной службе России используется так называемый метод «зеркальной» статистики, который заключается в проведении сопоставительного анализа внешнеторговых товарных потоков России по данным таможенной статистики внешней торговли России и статистики внешней торговли стран ее торговых партнеров. Однако, не следует однозначно утверждать, что расхождения в данных таможенной статистики внешней торговли и статистики стран торговых партнеров являются величиной риска, так как помимо субъективных факторов существует ряд объективных причин, способствующих такого рода расхождениям. К ним следует отнести следующие методологические особенности учета товаров:

Использование различных систем учета данных. В то время как ООН рекомендует использовать общую систему учета данных (хотя ООН и не утверждает, что общая система учета является лучшей), некоторые страны используют специальную систему учета;

Несовпадение в методике определения статистической стоимости (условия поставки товара ФОБ и СИФ, национальное законодательство);

Использование различных способов перевода в валюту учета;

Различия в периодах включения данных, относящихся к одной и той же сделке, в статистику экспорта и импорта торговых партнеров;

Различия в определении страны партнера;

Различия в товарных классификациях.

Не все перечисленные причины методологических расхождений легко нормализуемы. Нормализация величин расхождений, объясняемых методологическими причинами, усложняется высокой детализацией рисков недостоверного декларирования товаров (товар - страна, страна - товар). Для определения уровня методологического порога расхождений рассматриваются два варианта расчета методологического порога расхождений: путем расчета и нормирования каждой возможной методологической причины для конкретного товара из конкретной страны, а также путем усреднения уровня методологических расхождений для конкретного товара и всех стран за пять лет («пятилетняя средняя»). Следует отметить, что наиболее точным и обоснованным вариантом безо всякого сомнения является первый вариант. Однако основной недостаток этого варианта является невозможность прямого арифметического расчета некоторых методологических причин (например, учет внешнеторговых потоков «третьих» стран, объемы которых для некоторых стран и товаров достаточно существенны). Это во многом ставит под сомнение целостность величины методологического порога недостоверного декларирования товаров, которая в свою очередь, определяет величину самого риска недостоверного декларирования товаров.

В целях «ухода» от невозможности расчета всех методологических причин предлагается метод «пятилетней средней» оценки методологического порога расхождений. Он базируется на предположении того, что для определенного товара, импортируемого из определенной страны-экспортера в Россию, должны наблюдаться расхождения в данных с другими странами, которые также содержат методологическую составляющую, величину которой можно адаптировать к российскому импорту этого товара именно из этой страны-экспортера.

2.3 Основные проблемы и перспективы использования системы управления рисками при таможенном контроле товаров и транспортных средств

Одной из задач, решаемых в рамках управления в таможенной системе, является управление рисками. Данная задача не является изолированной, обособленной, от большинства других функций управления. При этом, поскольку риски присутствуют на всех фазах и этапах таможенной деятельности, функция управления рисками не исчезает до реализации и контроля решений.

Управление рисками представляет собой определенную сумму знаний и набор процедур и технологий по минимизации рисков в таможенной деятельности.

Принятие решения - волевой акт формирования последовательности действий, ведущих к достижению цели на основе преобразования исходной информации и представлений о текущей ситуации. Риск решения - характеристика решения, принимаемого субъектом в ситуации, когда возможны альтернативы, которые содержат многие исходы, существует неопределенность в отношении конкретного исхода или, по крайней мере, один из исходов опасен.

Опасности для таможенного органа (как субъекта) - это совокупность явлений, реализация которых способна нанести вред государству, проявляющийся в провозе через таможенные границы запрещенных товаров, нанесение крупного финансового, материального и экологического ущерба интересам субъекта.

Деятельность по управлению риском включает следующие основные направления (этапы):

1. Идентификация (выявление) риска.

2. Оценка риска.

3. Выбор метода и мер (инструментов) управления риском.

4. Предотвращение и контролирование риска.

5. Финансирование риска.

6. Оценка результатов.

Идентификация предполагает анализ всех видов рисков, независимо от того, находятся они под вашим контролем или нет. Цель этого - составление списка возможных рисков, которые могут иметь влияние на работу данной организации. После составления списка рисков необходимо определить случаи, когда эти риски могут осуществиться.

Для идентификации рисков могут быть использованы различные способы: данные по контролю, практика и регистрационные записи, схемы и мозговой штурм. Идентификация рисков помогает не только получить представление о том, где может произойти рисковый случай, но и понять характер риска, т.е. поддается ли он контролю и управлению или проведение контроля маловероятно.

Методы идентификации риска и оценки риска обычно называют анализом риска. Крайне важным является этап выбора метода и мер управления риском. «Метод» имеет более широкий смысл, чем «мера». В рамках выбранного метода можно использовать уже конкретные меры (инструменты). Существуют четыре основных метода управления риском:

Упразднение;

Предотвращение и контролирование;

Страхование;

Поглощение.

Упразднение риска фактически означает запрет на данный вид деятельности (товар) или такую существенную (радикальную) трансформацию деятельности, после которой данный риск элиминируется.

Предотвращение и контролирование риска - организация деятельности таким образом, чтобы участники данного процесса могли максимально влиять на факторы риска и имели возможность снижать вероятность наступления неблагоприятного события; контролирование риска включает комплекс мер, направленных на ограничение потерь в случае, если неблагоприятное событие все-таки наступило.

Страхование риска - метод, позволяющий снизить ущерб, возникающий в ходе деятельности за счет финансовой компенсации из страховых фондов.

Поглощение риска - способ ведения деятельности, при котором ущерб в случае материализации риска ложится полностью на его участника (участников). Данный метод управления риском обычно применяется в тех случаях, когда вероятность риска невелика или ущербы в случае его наступления не оказывают сильного негативного влияния на участника (участников) деятельности.

Принятие правильного решения служит залогом успеха деятельности любого субъекта принимающего решение, потому что снижает степень риска и позволяет получить высокий конечный результат.

Как мы выяснили в предыдущих главах анализ и «управление» рисками основывается на информации. На начальном этапе информация представляет собой необработанные данные, еще не подвергавшиеся анализу. После того как информация будет проанализирована в целях установления тенденций, или в случае если она была добыта специфическим образом - проверена и использована в определенной ситуации, она называется сведениями.

Сведения можно классифицировать следующим образом:

Оперативные сведения (ориентировки) - информация, на основании которой необходимо немедленное вмешательство без ее дополнительных проверок и дальнейшего расследования;

Тактические сведения - проанализированная информация для обеспечения мер по контролю, планированию и проведению оперативно-розыскных мероприятий, относящаяся к товаропотокам, средствам доставки и участникам ВЭД (перевозчикам, владельцам складов временного хранения, организациям);

Стратегические сведения - структурированная информация о методах и общих тенденциях, размещенная в специальных базах данных.

Важнейшее место в указанных видах сведений занимают оперативные ориентировки. Фактический анализ риска представляет собой развитие анализа оперативной обстановки с учетом динамически меняющихся факторов и воздействием на них. Факторами риска для проведения анализа могут являться:

Данные о юридических и физических лицах, совершивших правонарушения при перемещении товаров через таможенную границу РФ;

Таможенное законодательство и таможенные документы;

География грузопотоков;

Товары (не типичный для страны-экспортера груз, определенная товарная группа товаров, несезонный товар и т.п.);

Транспортные средства, контейнеры;

Недавно образованная фирма-отправитель/получатель;

Таможенная стоимость;

Страна отправления, с которой связано наибольшее количество нарушений.

Изучение проблем управления и анализа рисками говорит о необходимом совершенствовании, нововведении в работе таможенных органов. И таким нововведением может явиться эффективное использование информационных систем. Это объясняется тем, что с помощью информационных систем становится возможным осуществлять анализы риска и более правильно и оперативно принимать решения.

Информационная система управления рисками (ИСУР) представляет собой метод по улучшению таможенного контроля. Его цель заключается в том, чтобы в интересах более высокой эффективности работы таможенной службы проводить контроль в тех случаях, когда угроза возникновения нарушений или контрабанды является выше среднего.

АИСТ-РТ21 - комплексная распределенная автоматизированная информационная система, которая обслуживает все этапы таможенного оформления на уровне поста, таможни и РТУ. При этом АИСТ-РТ21 является как вертикально, так и горизонтально распределенной системой. Разделение вертикальных уровней системы делает возможным фактическое распределение компетенции по управлению, контролю и решению задач внутри организации. Горизонтальные же связи системы позволяют назвать ее не только административным, но территориальным распределенным комплексом, действующим в целом регионе страны.

При этом необходимо учитывать следующие требования:

Все операции по анализу риска должны протоколироваться;

Информация должна поступать в режиме реального времени;

Дальнейшее таможенное оформление должно разрешаться только после принятия согласованного решения.

Максимальное использование информационных технологий является одним из важнейших направлений использования методик анализа рисков в интегрированной таможенной системе. Функциональные задачи программного продукта должны быть общими как для таких макротехнологических объектов, как таможня или региональное таможенное управление, так и для таможенного поста или специальных аналитических групп и включать в себя:

Использование нормативно-справочной информации, поддерживаемой комплексной системой АИСТ-РТ21;

Обеспечение групповой обработки данных;

Обеспечение доступа к сети и к базам данных аналитической группы при ОРО или других подразделений таможенного органа;

Организация доступа к программному продукту на основе персональных паролей;

Редактирование, изменение и пополнение информации;

Поиск по критериям риска (страна, товар, юридическое лицо и т.д.);

Настройка пользователем полей для вывода на печать и сохранение операций.

Немаловажным моментом при разработке программного продукта является грамотное, удобное и эффективное составление общего вида окон-меню. Окно программы может содержать три функциональные кнопки в строке меню:

Действия;

Реестры;

Сведения о программе.

Методика анализа рисков требует реорганизации или создания новых информационных баз данных на локальном уровне отдельных подразделений таможни. Практика ЕС показывает, что значительная часть контрабанды, связанной с перевозкой автомобилей и других случаев нарушения таможенных правил, перехватывается благодаря использованию методики «анализа риска» в процессе таможенного контроля.

Таким образом, управление рисками и анализ является инструментом, который может помочь работать с рисковыми ситуациями и быть уверенным в том, что принятое решение оптимально и позволяет максимально использовать имеющиеся ресурсы, а также дает уверенность в том, что известны все слабые стороны оперативной работы и по ним принимаются необходимые меры, так как цель управления рисками - это принятие мер по устранению возможного риска или сведения к минимуму его последствий.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отметив теоретические основы системы управления рисками, следует отметить и результаты ее практического применения.

Так, по данным на 2009 год наибольшей эффективности применения системы управления рисками удалось достичь в Ярославской таможне где производится таможенное оформление товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом. На основании профилей риска, сформированных в отделе, там проведено 183 таможенных досмотра, в результате которых выявлено 104 административных правонарушения. Эффективность таможенных досмотров за 2008 год составила 56,83%, в то время как в 2007 году эта цифра составляла всего 3,6%.

В целом по таможне с внедрением системы управления рисками эффективность досмотров в 2008 году по сравнению с предыдущим годом возросла в 9 раз.

Результатом внедрения системы анализа и управления рисками в таможенных органах Российской Федерации стали:

Повышение эффективности проведения операций таможенного контроля, в частности таможенного досмотра (с 0,6% в 2005 году до 4,7% в 2009 году);

Оптимизация затрат сил и средств, используемых таможенными органами в ходе таможенного контроля, а также снижение количества проводимых таможенных досмотров (с 7,6% в 2005 году до 1,6% в 2009 году).

Итак внешнеэкономическая деятельность и, прежде всего, внешняя торговля связаны с перемещением через таможенную границу страны как юридическими, так и физическими лицами товаров и транспортных средств, которые подлежат таможенному контролю.

Законодатель четко определил, в каких формах и в каком порядке осуществляется таможенный контроль, а также принципы, в соответствии с которыми этот контроль проводиться. Основываясь на мировом опыте проведения таможенного контроля, Россия подписала Международную Конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Киото), которой предусмотрено применение системы анализа и управления рисками при осуществлении таможенного контроля.

С внедрением этой системы тотальный таможенный контроль был заменен на выборочный. Это позволило увеличить товаропоток через таможенную границу РФ при наличии тех же технических и людских ресурсах, но при этом сокращая временные издержки. Также СУР пресекает незаконное перемещение товаров через таможенную границу ТС, влияет на эффективность таможенного контроля и полноту взыскания таможенных платежей.

Однако в свете происходящих событий во внешней политике России, а именно стремление России вступить во Всемирную торговую организацию, можно смело утверждать, что на этом унификация российского законодательства не закончиться, особенно в области таможенного дела.

Эффективное управление рисками является важным для современного таможенного дела и обеспечивает средства для достижения надлежащего баланса между облегчением торговли и регулятивным контролем. Принципы управления рисками могут применяться всеми администрациями независимо от того, используют они автоматизированные системы или нет, если они принимают стратегии, содержащие ключевые элементы основанного на рисках подхода к обеспечению соблюдения требований.

Для эффективного управления рисками администрации должны четко понимать природу рисков для достижения своих целей и выработки практических методов смягчения таких рисков. И, наконец, необходима ярко выраженная приверженность высших уровней организации поддерживать переход к основанному на рисках подходу к обеспечению соблюдения требований.

Таким образом в работе было дано понятие системе управления рисками. Была показана необходимость ее использования. А также основные принципы в ее построения и механизм функционирования. На основе такого анализа наряду со значительным количеством положительных сторон (большая прозрачность, предсказуемость таможенной службы, ограничение прав инспектора при осуществлении таможенного контроля, что явно снижает возможность должностных злоупотреблений) несложно выявить одну из слабых сторон при применении СУР в настоящее время.

Такой стороной является монополия ФТС России на утверждение профилей риска, которая, учитывая огромные масштабы нашей страны и довольно низкую техническую оснащенность отдельных таможенных органов (которая, как правило, тем ниже, чем больше расстояние от Москвы), делает данную систему довольно «неповоротливой». При наложении данных факторов друг на друга (разница во времени, отдаленность от федерального центра, проблемы с электронными каналами связи) будет сложно оперативно перекрывать периодически возникающие каналы контрабандных поставок товаров в Россию и из нее.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Таможенный Кодекс Таможенного союза: офиц. текст: по состоянию на 2 июня 2010 г. - Москва: Проспект изд-во., 2010. - 192 с.

2.Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур: вступила в силу для Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. - 08.08.2011. - Ст.5.

3. Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене: приказ ФТС России [от 11.01.2008 № 11] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - Ст. 43.

4. Об утверждении типового положения об отделе применения системы управления рисками таможни: приказ ФТС [от 16.09.2005 № 871] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - Ст. 12.

5. Об утверждении порядка взаимодействия при применении системы управления рисками: приказ ФТС [от 17.08.2005 № 751] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - Ст. 23.

6. О применении профилей рисков: письмо ФТС [от 5.03.2005 № 14-14/6786] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - Ст. 23.

7. Об утверждении инструкции о действии должностных лиц таможенных органов при реализации системы управления рисками: приказ ФТС [от 26 июня 2013 г. N 1186] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2013. - Ст. 23.

8.Халипов С.В. Таможенный контроль: административно - правовой анализ: Учеб. пособие - М.: Таможня. РУ. - 2005. - Ст.263.

9. Таможенный контроль: Учеб. / Под общ. ред. В.А. Шамахова. - М.: Софт Издат. - 2006. - Ст.288.

10. Халипов С.В. Таможенное право: Учеб. - 2-е изд., перераб. и доп., - М.: Зеркало-М. - 2005 -Ст. 416.

11.Андриашин Х.А, Свинухов В.Г., Балакин В.В. Таможенное право: Учеб. - М: Магистр. - 2008. - Ст.372.

12. Гамидуллаев С. Н. Управление риском в социально-экономических системах: таможенные аспекты. - СПб.: Изд-во ИСЭП РАН. - 2006. - Ст.165

13. Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения: Учебное пособие.- М.: Дело и Сервис. - 2004. - Ст.332.

14. Боков В.В., Забелин П.В., Федцов В.Г. Предпринимательские риски и хеджирование в отечественной и зарубежной экономике: Учебное пособие. - М., «Издательство ПРИОР». -2007. - Ст.248.

15. Ершов А.Д., Копанева П.С. Информационное обеспечение управления в таможенной системе: Монография.- СПб.: Знание. - 2002.- Ст.412.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Система управления рисками и её роль в таможенных органах как механизма ускорения таможенного оформления и повышения качества таможенного контроля. Анализ основных проблем применения системы управления рисками в таможенном контроле и оформлении.

курсовая работа , добавлен 03.04.2008

Характеристика основных этапов таможенного контроля товаров и транспортных средств. Теоретические основы и методы управления рисками в области таможенного дела. Проблемы и перспективы использования системы управления рисками. Информационная система.

курсовая работа , добавлен 11.12.2008

Теоретические и методические основы анализа управления рисками как действенного механизма ускорения таможенного оформления и повышения качества таможенного контроля. Понятие рисков в таможенной деятельности, структура и принципы системы управления.

курсовая работа , добавлен 13.01.2010

Особенности таможенного оформления и таможенного контроля грузовых транспортных средств. Экспертиза грузовых транспортных средств. Проблемы, связанные с идентификацией и классификацией товаров товарной позиции 8704 ТН ВЭД, ввозимых на территорию РФ.

дипломная работа , добавлен 26.04.2012

Проблемы идентификации и классификационные признаки грузовых транспортных средств. Особенности таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств. Таможенная экспертиза при таможенном контроле товаров и транспортных средств.

курсовая работа , добавлен 09.01.2014

Правила ввоза и вывоза товаров через таможенную границу. Организация таможенного контроля над перемещением товаров и транспортных средств. Порядок таможенного оформления и контроля. Перемещение товаров физическими лицами для личного пользования.

контрольная работа , добавлен 15.01.2015

Сущность классической и неклассической теории рисков. Таможенные понятия управления и анализа рисков, объекты, цели применения системы управления рисками при таможенном контроле товаров и транспортных средств. Законодательное регулирование этой сферы.

курсовая работа , добавлен 29.08.2014

Таможенный досмотр товаров как форма таможенного контроля. Система управления рисками. Порядок проведения процедуры таможенного досмотра товаров и транспортных средств. Характеристика технических средств, используемых при таможенном досмотре товаров.

курсовая работа , добавлен 24.12.2014

Направления и основные изменения в таможенном контроле и декларировании. Система таможенного контроля на современном этапе. Анализ порядка проведения таможенного контроля. Применение технологии удаленного выпуска. Технологии таможенного администрирования.

дипломная работа , добавлен 02.12.2012

Система управления рисками: особенности и принципы построения. Элементы данной системы. Методы управления рисками, связанными с недостоверным декларированием. Анализ применения системы управления рисками при таможенном оформлении и контроле товаров.

Рост внешнеторгового оборота и ограниченные ресурсы таможенной службы требуют от последней постоянного совершенствования, заставляют искать наиболее оптимальные формы и механизмы осуществления своих функций. Таможенное дело - тонкий инструмент, балансирующий на стыке интересов торговли, производства и потребления. Перекос в одну из них сразу же негативно сказывается на положении других. Так, полная свобода внешней торговли может привести к стагнации национального производства, а ослабление контроля за качеством ввозимых товаров - к нарушению прав потребителей на безопасную для их жизни и здоровья продукцию. Сложность этих взаимосвязей и значимость конституционных ценностей, защищаемых посредством таможенного дела, не допускают примитивного отношения к таможенному контролю.

Применение современных методов системы управления рисками может позволить существенно повысить эффективность таможенного контроля за счет ухода от тотальных проверок к концентрации ресурсов таможенных органов на наиболее проблемных товаропотоках и упрощению таможенных формальностей для добросовестных импортеров. Основная цель применения СУР — максимальное облегчение торговли без ущерба экономическим интересам государства и общества. Этого можно достигнуть путем установления прозрачных, ясных и предсказуемых процедур прохождения таможенных формальностей, позволяющих максимально ускорить товарооборот без ослабления надлежащего и эффективного таможенного контроля.

Об особенностях системы управления таможенными рисками рассказывают юристы юридической компании «Пепеляев Групп».

Александр Косов
Руководитель группы таможенного права и внешнеторгового регулирования юридической компании ООО «Пепеляев Групп», к.ю.н.

Александр Стрижов
Юрист юридической компании ООО «Пепеляев Групп»

Как в настоящее время можно оценить состояние системы управления таможенными рисками, действующей в России?

В течение последних нескольких лет таможенные платежи составляют около 50% от всех поступлений в федеральный бюджет. При этом плановое задание, устанавливаемое Правительством РФ по сбору таможенных платежей на каждый следующий год, увеличивается. Вместе с тем, в соответствии с обязательствами, принятыми Россией в рамках переговорного процесса по вступлению в ВТО, а также в соответствии с общей таможенно-тарифной политикой в последнее время наметилась тенденция к снижению ставок ввозных таможенных пошлин, которая продолжается и после образования Таможенного союза России, Беларуси и Казахстана.

В этой связи возникает вопрос - за счет чего в данной ситуации может быть выполнен план по сбору таможенных платежей? Естественный способ связан с восстановлением после мирового финансового кризиса 2008 г. и постепенным увеличением торгового оборота. Однако, во-первых, темпы такого увеличения не столь значительны, как до кризиса, а во-вторых, все больше экономистов говорят о новом глобальном экономическом кризисе.

В этих условиях Федеральная таможенная служба (далее - ФТС России) направляет свои усилия на «совершенствование администрирования собираемости таможенных платежей». Однако, в отсутствии новых технологий таможенного администрирования задача по сбору таможенных платежей решается таможенными органами за счет ужесточения подходов к контролю таможенной стоимости перемещаемых товаров. Ширмой выступает Система Управления Рисками (СУР), которая в теории должна основываться на серьезной экономической аналитике ценовой информации, конъюнктуры рынка и факторов, влияющих на ценообразованиие.

Раньше ФТС России пыталась проводить подобную работу, результаты которой отражались в информационных письмах − сначала ГТК, а затем ФТС России. Такие письма были доступны для любых заинтересованных лиц. В них приводилось экономическое обоснование тех ценовых показателей, которые могли использоваться таможенными органами для целей контроля таможенной стоимости.

В итоге импортеры соответствующих товаров имели возможность оценить обоснованность выводов, сделанных ФТС России. Если ФТС России были допущены ошибки или не учтены какие-либо факторы, то импортер мог представить документы и сведения для исправления таких неточностей. Если же выводы ФТС России корректны, импортер имел возможность со ссылкой на такое письмо обратить внимание таможенного поста на особенности своей конкретной поставки, которые повлияли на цену товаров.

Однако, начиная с 2006 г., ФТС России прекратила готовить такие письма и полностью перешла на так называемые «профили риска», имеющие статус ДСП - документа для служебного пользования. Соответственно, публичный доступ к таким документам закрыт.

В профилях риска просто указываются индикативные цены на ввозимые товары по кодам ТН ВЭД в долларах за килограмм, без приведения какой-либо аналитической части. То есть, по сути, устанавливается «средняя температура по больнице» в пределах соответствующего кода. В результате ни импортеры не имеют возможности официально ознакомиться с таким документом, ни таможенные органы не получают информацию о том, на основании каких факторов были определены индикативные цены и, соответственно, что они могут учитывать при проверке достоверности таможенной стоимости товаров, заявленной в конкретном случае.

Таким образом, на практике в случае, если заявляемая декларантом таможенная стоимость оказывается ниже индикативной цены, то таможенные органы обязаны провести дополнительную проверку правильности определения таможенной стоимости, достоверности заявленных сведений, на основе которых она была определена декларантом, а также документального подтверждения таких сведений.

Несмотря на фактические обстоятельства поставок и документы, представляемые импортерами, в случае, если таможенная стоимость оказывается ниже профиля риска, в большинстве случаев таможенные органы принимают решение о корректировке таможенной стоимости, в том числе по формальным основаниям. Более того, как нам известно, ФТС России установила градацию стоимостных профилей риска, в соответствии с которой в отношении определенных товаров таможенные органы ни на уровне таможенного поста, ни на уровне таможни не вправе согласиться с заявленной декларантом таможенной стоимостью, вне зависимости от того, были или нет представлены декларантом убедительные документы и сведения.

В результате складывается полностью непрозрачная и, следовательно, коррупционная ситуация.

Несмотря на печальную для ФТС России судебную статистику (около 50% от всех судебных споров с таможенными органами составляют споры по таможенной стоимости, и в 95% случаев суды удовлетворяют жалобы импортеров), по данным таможенных органов обжалуются не больше 20% от общего количества решений о корректировке таможенной стоимости. Соответственно, в 80% случаев довзысканные таможенные платежи остаются в федеральном бюджете. Поэтому руководство ФТС России считает, что такая тактика себя оправдывает.

В большинстве случаев импортеры не обжалуют решения таможенных органов из-за того, что связанные с этим расходы могут быть значительно больше, чем довзысканная сумма таможенных платежей, а также из-за опасений возможных негативных последствий в отношении текущих поставок в виде задержек с принятием таможенных деклараций, 100% досмотра с полной выгрузкой и т.п., соответствующих расходов на оплату простоя транспортных средств и услуг по хранению товаров на складе временного хранения.

В результате фискальные интересы государства искажают систему управления рисками в таможенной сфере до неузнаваемости. Вместо разумного подхода применяется уравниловка, в результате которой больше всего страдают добросовестные импортеры, пытающиеся выполнить все требования законодательства и при этом остаться конкурентноспособными на рынке. Соответственно, применение СУР не только не достигает своих целей, но приводит к диаметрально противоположным результатам.

Каким образом в настоящее время регулируется система управления таможенными рисками в рамках Таможенного союза и на какую законодательную базу она опирается?

Таможенный союз Беларуси, Казахстана и России предусматривает установление единых основ таможенного и внешнеторгового регулирования, применение единых ставок ввозных таможенных пошлин (за исключением ряда изъятий для Казахстана и Беларуси) и образование единой таможенной территории с беспрепятственным перемещением товаров, выпущенных для свободного обращения на территории одного государства − члена Та-моженного союза, на всей территории Таможенного союза. Применительно к СУР главой 18 ТК ТС закреплены терминология, цели и задачи применения СУР, объекты анализа рисков. Однако порядок проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками устанавливаются национальным законодательством каждого государства (п.3 ст. 130 ТК ТС).

Таким образом, можно сделать вывод, что практическое воплощение СУР может существенно отличаться в государствах - членах Таможенного союза. Да, в соответствии со статьей 128 ТК ТС таможенные органы осуществляют взаимный обмен информацией о применяемых мерах по минимизации рисков, а также иной информацией, способствующей повышению эффективности проведения таможенного контроля, в порядке, установленном международным договором государств - членов Таможенного союза. Однако это не означает, что система таких мер должна быть одинаковой во всех странах.

Комиссия Таможенного союза может определить область рисков (т.е. отдельные сгруппированные объекты анализа риска, установленные в статье 129 ТК ТС, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля или их совокупности, а также повышение эффективности таможенного администрирования), в отношении которых таможенные органы в обязательном порядке разрабатывают и применяют меры по их минимизации (п. 4 ст. 128 ТК ТС). Но из приведенной нормы не следует, что таможенные органы всех государств - членов Таможенного союза предпримут одинаковые меры.

Многие участники ВЭД отмечают, что прохождение таможенных процедур в Беларуси и Казахстане, в том числе с точки зрения контроля таможенной стоимости, является более простым и быстрым, по сравнению с Россией. В этой связи у Правительства РФ возникли опасения в изменении логистических цепочек поставок товаров, предназначенных для российского рынка. В целях избежания таких последствий в таможенном законодательстве Таможенного союза был установлен принцип резидентства1, в соответствии с которым таможенное декларирование ввозимых товаров может осуществляться только в той стране, где зарегистрирован импортер товаров, который будет выступать в качестве декларанта. Также установлены правила распределения сумм таможенных пошлин, уплаченных в одном государстве - члене Таможенного союза, между всеми государствами - членами Таможенного союза, с учетом объема рынков (87,97% - Россия, 7,33% - Казахстан и 4,7% - Беларусь)2 и правила взимания косвенных налогов (т.е. НДС и акцизов)3.

Однако, несмотря на указанные меры, Беларусь и Казахстан по-прежнему заинтересованы в том, чтобы товары, предназначенные для российского рынка, проходили таможенное оформление в этих государствах, поскольку, во-первых, таможенные сборы за совершение таможенных операций в полном объеме поступают в бюджеты этих государств, а во-вторых, перетекание товарных потоков создает дополнительный рынок услуг в этих государствах. В этой связи таможенные службы Беларуси и Казахстана не заинтересованы в усилении таможенного контроля, а наоборот, предпринимают дополнительные меры по упрощению и ускорению таможенных процедур.

Вместо того, чтобы вступить в эту конкурентную борьбу по пути улучшения государственного сервиса, ФТС России и Правительство РФ направляют свои усилия на навязывание своим белорусским и казахским коллегам российской модели таможенного контроля. Так, в частности, предполагается создание Объединенной коллегии таможенных служб государств - членов Таможенного союза, которая будет наделена правом по установлению общесоюзных профилей риска4. Это означает, что стоимостные профили риска, установленные ФТС, после утверждения указанной Объединенной коллегией должны будут контролироваться и белорусскими, и казахскими таможенными органами.

Кроме того, в соответствии с Порядком контроля таможенной стоимости товаров5 при осуществлении контроля таможенной стоимости товаров может быть использована информация, имеющаяся в распоряжении таможенного органа, в частности, полученная от государственных органов государств - членов Таможенного союза. При этом признаками недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров могут, в частности, являться более низкие цены декларируемых товаров, по сравнению с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их поставки.

Таким образом, основанием для проведения дополнительной проверки и последующего принятия решения о корректировке таможенной стоимости товаров может явиться тот факт, что заявляемая импортером таможенная стоимость товаров, ввозимых в Россию, является более низкой по сравнению с ценами идентичных или однородных товаров, ввезенных, в том числе, в Беларусь или Казахстан.

Обмен информацией, необходимой для определения и контроля таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, осуществляется между таможенными органами государств - членов Таможенного союза на основании и в соответствии с Протоколом от 12.12.2008 «Об обмене информацией, необходимой для определения и контроля таможенной стоимости товаров, между таможенными органами Рес-публики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации».

Так, согласно статье 6 Протокола, в целях проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, таможенные органы государств Сторон представляют друг другу по запросу или по собственной инициативе копии таможенных деклараций и иных документов, соответствующим образом заверенные таможенными органами государств Сторон. Кроме того, недавно государства - члены Таможенного союза подписали Соглашение об организации обмена информацией для реализации аналитических и контрольных функций таможенных органов государств - членов Таможенного союза от 19.10.2011. Данное соглашение предусматривает возможность обмена таможенными органами документами и сведениями, применяемыми при таможенном оформлении, в электронной форме.

Учитывая изложенное выше, мы понимаем, что российские таможенные органы могут запросить и получить сведения о таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, ввозимых в Беларусь и Казахстан иными импортерами, включая копии документов по конкретным поставкам товаров. Поступление в российские таможенные органы таких документов и сведений может явиться основанием для проведения таможенными органами дополнительной проверки, в ходе которой импортеру будет необходимо экономически обосновать и документально подтвердить различия в ценах на одинаковую продукцию, поставляемую на рынки России, Беларуси и Казахстана.

В дальнейшем Стороны будут стремиться к организации обмена информацией по вопросам определения и контроля таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, в режиме реального времени, с обеспечением технической защиты передаваемой информации в соответствии с законодательствами государств Сторон (Статья 9 Протокола).

В соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза от 12.08.2009 № 71 планируется создать интегрированную информационную систему межгосударственного обмена данными и электронными документами на единой таможенной территории в целях обеспечения органов, осуществляющих государственный контроль, информацией, необходимой и достаточной для обеспечения всех видов государственного контроля при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза и обеспечения полноты собираемости таможенных платежей, налогов и сборов.

Существует ли специфика системы управления рисками в России или Таможенном союзе при перемещении автомобилей и автокомпонентов?

Ранее такая специфика действительно существовала. Приказ ГТК России от 28.06.2004 № 727 «О контроле таможенной стоимости отдельных товаров» устанавливал специальный порядок контроля таможенной стоимости, который применялся в основном в отношении автомобилей и автомобильных шин. Специальный порядок заключается в предварительном анализе структуры внешнеторговой сделки, коммерческих условий поставки с минимальным контролем при декларировании и возможностью проведения проверки после выпуска товаров. Однако со 2 мая 2011 г. он утратил силу в связи с изданием приказа ФТС России от 09.02.2011 № 230. Теперь к ввозимым автомобилям и автокомпонентам применяются общие правила контроля таможенной стоимости.

Вместе с тем, некоторые особенности все же имеются. Компетенцией по совершению таможенных операций в отношении автомобилей наделены только таможенные посты, подчиненные Центральной акцизной таможне (ЦАТ). Соответственно, концентрация контрольных полномочий в одной таможне позволяет ее специалистам более глубоко изучить специфику автомобильного бизнеса и факторы, влияющие на ценообразование в отношении автомобилей. Шестилетний опыт применения Специального порядка контроля таможенной стоимости также оставил свой положительный след. Исходя из нашего опыта, можно отметить, что, в отличие от практики работы во многих других таможнях, специалисты по таможенному контролю ЦАТ в большинстве случаев не подходят формально к вопросам таможенной стоимости.

В условиях, когда в большинстве случаев поставки осуществляются между лицами, являющимися взаимосвязанными для таможенных целей, ЦАТ проверяет не только формальное соответствие сведений, содержащихся в товаросопроводительных документах, структуру таможенной стоимости поставляемых товаров, но также и сведения об их последующей продаже, связанные с этими расходами и торговыми наценками, в целях выявления возможного влияния взаимосвязи на закупочную цену товаров.

В случае готовности иностранного поставщика показать, из чего складывается такая цена или за счет чего произошло ее снижение, данная информация также анализируется специалистами ЦАТ, с точки зрения ее документальной подтвержденности и экономической обоснованности. В результате имеющийся у них опыт и знания позволяют применять положения таможенного законодательства в нестандартных ситуациях и принимать более объективные решения. Хотя, конечно, бывают случаи, когда и эти специалисты не могут принять решение на своем уровне, и приходится обращаться за помощью к ФТС России или в судебные органы.

Какие таможенные условия действуют в настоящее время в отношении иностранного сырья, ввозимого в Россию для переработки с последующим выпуском продуктов переработки в свободное обращение?

Речь в данном случае идет о применении таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления. Давайте разберемся, в чем заключается смысл данной процедуры. Согласно общему правилу эскалации таможенного тарифа, чем выше степень переработки товара, тем больше ставка ввозной таможенной пошлины. Однако, в силу различных экономических причин, данное правило может не соблюдаться, и ставка таможенной пошлины, установленная в отношении продукции, может быть меньше ставок, установленных в отношении компонентов или сырья, из которого такая продукция производится (например, продуктов из мяса, овощей для детского питания). В результате становится выгодным не ввозить компоненты или сырье в Россию и производить продукцию здесь и тем самым развивать производство, научную базу, создавать дополнительные рабочие места, а ввозить уже готовую продукцию, произведенную за границей.

Таможенная процедура переработки для внутреннего потребления как раз и направлена на то, чтобы исправить такие негативные последствия и предоставить возможность организовать производство товаров в России.

Основным условием применения данной таможенной процедуры является превышение суммы таможенных пошлин, подлежащих уплате за ввозимые сырье или компоненты, над суммой таможенных пошлин, уплачиваемых за продукты переработки. Данное условие стопроцентно соблюдается, когда в отношении продукции установлена нулевая ставка пошлины. В противном случае соблюдение приведенного условия может зависеть от таможенной стоимости компонентов или сырья и готовой продукции, возможные колебания которых не могут быть учтены при утверждении Правительством РФ перечня товаров (сырья или компонентов), которые могут быть помещены под данную таможенную процедуру (без утверждения такого перечня таможенная процедура не может применяться).

Какие же плюсы предусматривает таможенная процедура переработки для внутреннего потребления? Во-первых, в отношении сырья или компонентов не подлежат уплате ввозные таможенные пошлины, а во-вторых, при завершении переработки для внутреннего потребления таможенные пошлины уплачиваются по ставкам, установленным в от-ношении к произведенной продукции. Соответственно, если в отношении продукции установлена нулевая ставка, то импортер вообще не платит таможенную пошлину: ни в отношении ввезенных компонентов/сырья, ни в отношении продукции.

И, наконец, впервые с 2004 г., когда в Таможенном кодексе РФ были установлены приведенные выше правила применения переработки для внутреннего потребления, Правительством РФ издано постановление от 12.07.2011 г. № 565 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых допускается переработка для внутреннего потребления». Перечень товаров, утвержденных данным постановлением, включает в себя более 40 наименований товаров, в том числе некоторые виды красящих веществ, пластмасс, текстильных материалов, изделий из черных металлов, интегральных микросхем и т.д.

Ставки таможенных пошлин в отношении таких товаров варьируются от 0% до 20%. Как следует из письма ФТС России от 1 августа 2011 г. № 01-11/36528, перечень товаров сформирован в целях стимулирования производства компонентов для сборки автомобилей на территории РФ.

Здесь следует напомнить, что постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2005 г. № 166 и приказом Минэкономразвития России, Минпромэнерго России и Минфина России от 15 апреля 2005 г. № 73/81/58н в Российской Федерации в целях привлечения инвестиций иностранных автопроизводителей был введен режим «промышленной сборки», предусматривающий поэтапную локализацию производства автомобильной техники и компонентов на территории России.

Данный режим предусматривает возможность применения в отношении ввозимых товаров специальных кодов ТН ВЭД ТС «для промышленной сборки» с нулевыми или пониженными ставками ввозных таможенных пошлин при условии взятия обязательства по организации на территории России автомобильного производства. Впоследствии данный режим был распространен и на производителей автомобильных узлов и агрегатов (далее - автокомпонентщики) с существенным увеличением перечня кодов «для промышленной сборки», а с принятием приказа от 24 декабря 2010 г. № 678/ 1289/184н условия применения данного режимы еще более расширили возможность его применения, в том числе автокомпонентщиками.

Как указано выше, условием применения кодов «для промышленной сборки» является организация производства в России с постепенным увеличением доли стоимости продукции, добавленной в России, в том числе за счет локализации производства отдельных компонентов на российской территории. Однако для производства таких компонентов также может потребоваться ввезти субкомпоненты, на которые, по мнению экспертов ФТС России, коды «для промышленной сборки» с нулевыми или пониженными ставками не могут быть установлены.

Соответственно, автокомпонентщики вынуждены платить ввозные таможенные пошлины в отношении таких субкомпонентов (от 5% до 15% от таможенной стоимости) или получить возможность применять таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления.

В соответствии с этой таможенной процедурой автокомпонентщики вправе не платить таможенную пошлину в отношении товаров, указанных в постановлении Правительства РФ от 12.07.2011 № 565, а по произведенным из них продуктам, в отношении которых установлены коды «для промышленной сборки» с нулевыми ставками, применить такие коды и ставки. Таким образом, достигаются сразу две цели - локализация производства компонентов и законная экономия на таможенной пошлине.

Однако и в этой «бочке меда» есть своя «ложка дегтя». Экономический эффект применения данной прогрессивной таможенной процедуры существенно снижается за счет НДС, который требуется уплатить в отношении ввозимого сырья или компонентов, помещаемых под процедуру.

В силу положений пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ этот НДС нельзя будет вычесть. Соответственно, ввозной НДС будет представлять собой дополнительный расход для импортера. Таким образом, правила уплаты НДС теперь будут препятствовать применению не только таможенной процедуры переработки на таможенной территории (проблема применения нулевой ставки в рамках схемы купли-продажи), но и таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления. Для исправления этой ситуации необходимо внести изменения в Налоговый кодекс РФ, дополнив пункт 2 статьи 171 указанием на таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления.

Таможенный риск — вероятность того, что участники ВЭД заплатят меньшую сумму пошлин

Таможенный риск

Таможенный риск зависит от того, правильно ли уплачены таможенные сборы в бюджет.
Согласно законодательству РФ, каждый участник ВЭД, который ввозит товары из-за рубежа, платит таможенные сборы в бюджет.
Величина сборов зависит от того, какая стоимость товара указана в таможенной декларации.
Таможенные риски зависят от того, соблюдают ли таможенное законодательство все стороны, участвующие в процессе внешне-экономической деятельности.
Бывает так, что компания-импортер указывает в таможенной декларации меньшую стоимость, следовательно, уплатит меньшую сумму таможенных сборов и пошлин.

Индикаторы риска

Федеральная Таможенная Служба РФ старается гарантировать, чтобы это не произошло. Для этого придумали индикаторы риска. Де-факто, индикатор риска — признак несоответствия.
Это понятие влияет на то, что товары (как и цены на них) выводят в группы, которые не отвечают любым показателям с точки зрения нормы.

Профили риска

Перечень товаров, соответствующих индикаторам риска, включает:

цены,
коды ТН ВЭД,
рекомендации по минимизации рисков.

Именно это и есть — профили риска.
Профиль риска ФТС спускает сверху во все свои подразделения. Профили риска обязательны для минимизирования риска.
ФТС разработал (и регулярно обновляет) профили риска на основе статистики и биржевых цен.
Профили риска содержат рекомендованные цены на товары. Это методические указания для сотрудников таможенных постов.
Разумеется, цены регулярно меняются. Следовательно — и профили риска.

Как снизить расходы

Можно задекларировать товары по цене, указанной в профиле. Это актуально, если цена контракта выше, чем в профиле риска. Чаще всего бывает совсем наоборот. А это значит, что импортер (вероятнее всего) неправильно посчитал себестоимость товара, не учел растаможку. Обычно, цены, указанные в профиле риска, таможенная тайна, но иногда их

Как применяют профиль риска

Когда профили риска создавали, предполагалось, что можно будет отслеживать нарушения Таможенного Кодекса. На деле, все совсем не так: для таможенника это Отче Наш. Любая цена выше или ниже указанной в профиле неприемлема.
Как бы странно это ни было, но тем самым таможня нарушает законодательство РФ. Профиль риска (либо любой документ) НЕ ДОЛЖЕН влиять на таможенную стоимость.
Ввозить товары дешевле, чем указано в профилях риска не только можно, но и нужно.